مالیات، یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است که برای تامین هزینههای عمومی کشور مانند آموزش، بهداشت، امنیت و زیرساختها مورد استفاده قرار میگیرد. قوانین مالیاتی، مجموعهای از مقرراتی هستند که نحوه محاسبه، وصول و پرداخت مالیات را تعیین میکنند. این قوانین، پیچیده و بعضاً مبهم هستند و درک آنها برای عموم مردم دشوار است. در برخی موارد، ممکن است بین اداره امور مالیاتی و مودیان مالیاتی، اختلافاتی در مورد میزان مالیات پرداختی یا نحوه محاسبه آن، ایجاد شود. در این صورت، مودیان مالیاتی میتوانند برای حل اختلافات خود، به دادگاه مراجعه کنند و مراحل دادرسی مالیاتی را تجربه کنند. در این مقاله، به طور کامل و جامع راهنماییهایی برای حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه ارائه خواهیم کرد. این مقاله شامل اطلاعات به روز و کاربردی است که برای تمام افراد، از جمله صاحبان مشاغل، کارمندان و سایر افراد حقیقی و حقوقی، مفید خواهد بود.
حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه، معمولاً در دو مرحله انجام میشود:
مرحله اول: رسیدگی در هیأت حل اختلاف مالیاتی
در مرحله اول، پرونده اختلاف مالیاتی، در هیأت حل اختلاف مالیاتی، رسیدگی میشود. هیأت حل اختلاف مالیاتی، یک مرجع شبه قضایی است که از سه نفر عضو تشکیل میشود. دو نفر از اعضای هیأت، از طرف اداره امور مالیاتی و یک نفر از طرف مودیان مالیاتی انتخاب میشوند. مودیان مالیاتی، میتوانند برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی خود، به صورت حضوری یا الکترونیکی، به هیأت حل اختلاف مالیاتی مراجعه کنند. درخواست رسیدگی به اختلافات مالیاتی، باید ظرف مهلت مقرر قانونی، یعنی سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، به هیأت حل اختلاف مالیاتی، تسلیم شود. هیأت حل اختلاف مالیاتی، موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ ثبت درخواست، به پرونده رسیدگی و رای صادر کند.
در صورت اعتراض مودیان مالیاتی به رای هیأت حل اختلاف مالیاتی، پرونده، در دیوان عدالت اداری، رسیدگی میشود. دیوان عدالت اداری، یک مرجع قضایی است که از یک شعبه بدوی و یک شعبه تجدیدنظر تشکیل میشود.
مودیان مالیاتی، میتوانند برای اعتراض به رای هیأت حل اختلاف مالیاتی، ظرف مهلت مقرر قانونی، یعنی بیست روز از تاریخ ابلاغ رای، به دیوان عدالت اداری، مراجعه کنند. درخواست اعتراض به رای هیأت حل اختلاف مالیاتی، باید به صورت کتبی و در قالب دادخواست، به دیوان عدالت اداری، تسلیم شود. دیوان عدالت اداری، موظف است ظرف مدت شش ماه از تاریخ ثبت درخواست، به پرونده رسیدگی و رای صادر کند.
در اینجا چند نکته مهم برای حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه، آورده شده است:
حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه، فرآیندی پیچیده و زمانبر است. مودیان مالیاتی باید با آگاهی از قوانین و مقررات مالیاتی و جمعآوری مدارک و مستندات، از حقوق خود در این زمینه، دفاع کنند.
1. تقدیم دادخواست
اولین مرحله برای حل اختلاف مالیاتی درون دادگاه، تقدیم دادخواست به دادگاه مالیاتی است. دادخواست باید به صورت کتبی و در فرم مخصوص تهیه شود و حاوی اطلاعات زیر باشد:
2. تعیین وقت رسیدگی
پس از تقدیم دادخواست، دادگاه مالیاتی وقت رسیدگی تعیین میکند. در جلسه رسیدگی، طرفین اختلاف باید دلایل و مدارک خود را ارائه دهند. دادگاه مالیاتی پس از بررسی دلایل طرفین، رأی خود را صادر میکند.
3. اجرای رأی دادگاه
رأی دادگاه مالیاتی قطعی و لازمالاجرا است. اگر یکی از طرفین اختلاف از رأی دادگاه ناراضی باشد، میتواند به دیوان عدالت اداری شکایت کند.
راهنمای کاربردی برای حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه
برای اینکه بتوانید اختلاف مالیاتی خود را به بهترین نحو حل کنید، باید نکات زیر را رعایت کنید:
در سالهای اخیر، قوانین مالیاتی ایران تغییرات زیادی داشته است. این تغییرات میتواند بر روند حل اختلافات مالیاتی نیز تأثیر بگذارد. بنابراین، قبل از اقدام برای حل اختلاف مالیاتی، حتماً از آخرین تغییرات قوانین مالیاتی آگاه شوید. به عنوان مثال، در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394، ماده 257 اصلاح شده است. بر اساس این ماده، در صورت بروز اختلاف مالیاتی، فرد یا کسبوکار میتواند علاوه بر تقدیم دادخواست به دادگاه مالیاتی، درخواست رسیدگی به اختلاف را از سازمان امور مالیاتی نیز داشته باشد.
سازمان امور مالیاتی موظف است ظرف مدت یک ماه از تاریخ دریافت درخواست، به اختلاف رسیدگی و رأی خود را صادر کند. اگر رأی سازمان امور مالیاتی به نفع فرد یا کسبوکار باشد، پرونده مختومه میشود. در غیر این صورت، فرد یا کسبوکار میتواند ظرف مدت 30 روز از تاریخ ابلاغ رأی سازمان امور مالیاتی، دادخواست خود را به دادگاه مالیاتی تقدیم کند. حل اختلافات مالیاتی درون دادگاه، فرایندی پیچیده و زمانبر است. بنابراین، لازم است که برای حل این اختلافات، از یک وکیل متخصص کمک بگیرید. یک وکیل متخصص میتواند به شما در تسریع روند رسیدگی به اختلاف و افزایش شانس موفقیت در دادگاه کمک کند.